چشم انداز مدیریت مالی

چشم انداز مدیریت مالی

بررسی و تطبیق میزان دقت نتایج حاصل از مدل‌های «بنیش» و «تعدیل‌شده بنیش» بر اساس‌ محیط اقتصادی ایران در کشف و افشای گزارش‌گری مالی متقلبانه

نوع مقاله : علمی - پژوهشی

نویسندگان
صابر شعری اناقیز 1
نظام الدین رحیمیان 2
جمشید صالحی صدقیانی 3
ابوطالب خراسانی 4
1  عضو هیئت علمی دانشگاه علامه طبابایی (ره) (نویسنده مسئول).
2  استادیار، دانشگاه خاتم.
3  استاد، دانشگاه علامه طبابایی.
4 دانشجوی دوره دکتری دانشگاه علامه طبا طبا یی (ره)،عضو هیات علمی دانشگاه ازاد اسلامی
چکیده
چکیده     تقلب، پدیده­ای است که انحرافات و دستکاری­های صورت­گرفته در صورت­های مالی را شامل می‌شود و توسط طرف­های درگیر در یک امر مالی صورت می­گیرد. گزارشگری مالی متقلبانه که با مواردی همچون تحریف یا تقلب در صورت­های مالی سروکار دارد، در سال­های اخیر بسیار موردتوجه سرمایه­داران و همچنین خود حسابداران قرار گرفته است. از آنجاکه در ایران مدلی برای کشف تقلب وجود ندارد از یکی از مدل­های کشف تقلب بسیار رایج به نام مدل بنیش استفاده می­شود. در این پژوهش سعی بر این شد تا 100 شرکت موجود در بورس را بر اساس مدل اصلی بنیش و همچنین مدل تعدیل‌شده بنیش و بر اساس وضعیت اقتصادی ایران موردبررسی قرار گیرد، تا مشخص شود کدام­یک از این دو مدل در کشف تقلب بهتر عمل می­کنند. بعد از انجام پژوهش بر روی این 100 شرکت مشخص شد که مدل تعدیل­شده بنیش با دقت کلی 2/66% و خطای کلی 8/33% نسبت به مدل اصلی بنیش که دقت کلی آن 61% و خطای کلی 39% به میزان بیشتری نشان­دهنده میزان تقلب صورت­گرفته در صورت­های مالی شرکت­ها است.
کلیدواژه‌ها
استانداردهای حسابرسی
گزارشگری مالی متقلبانه
تقلب
افشاء اطلاعات
  1. Abbot, J.L., Park, Y. and Parker, S. (2000). The effects of audit committee activity and independence on corporate fraud, Managerial Finance, 26(11): 55-67.
  2. Abdolmohammadi, J.M. and Owhoso, D.V. (2005). Auditors’ ethical sensitivity and the assessment of the likelihood of fraud, Managerial Finance, 26(11): 21-32.
  3. Beasley, M. (1996). An empirical analysis of the relation between board of director composition and financial statement fraud, The Accounting Review, 71(4): 443-66.
  4. Beasley, S.M., Carcello, J.V. and Hermanson, D.R. (1999). Fraudulent Financial Reporting: 1987-1997: An Analysis of US Public Companies, Research Report, COSO.
  5. Beneish, M.D. (1999). Incentives and penalties related to earnings overstatements that violate GAAP, The Accounting Review, 74(4): 425-57.
  6. Beneish, M.D. (2000). Incentives and penalties related to earnings overstatements that violate GAAP, The Accounting Review, 74(4): 425-57.
  7. Bolo, Qassem; (1382). Audit Responsibility for the Fraud Investigation, according to Statement No. 99 of the American Auditing Standards, Auditorium Journal, 20: 37 – 45.
  8. Bonner, S.E., Palmrose, Z.V. and Young, S.M. (1998). Fraud type and auditor litigation. An analysis of SEC accounting and auditing enforcement releases, The Accounting Review, 73(4): 503-32.
  9. Davani, Gholam Hossein (1392). Audit Role in the Anti-Corruption Process, Journal: Official Accountant, 36: 11 -16.
  10. Efstathios.kirkos, Charalambos Spathis, Yannis Manolopoulos. (2007). Data Mining for the detection of fraudulent financial statements, Expert Systems with Applications. 32: 995-1003.
  11. Etemadi Hossein and Zalaghi Hassan (1392). Application of Logistic Regression in Identifying False Financial Reporting; Audit Knowledge of the 13th Year of Summer 2013, 51.
  12. Fourghandost Haghighi and Borari, Farid (2009). Investigating the Application of Analytical Methods in Assessing the Risk of Distorting Financial Statements [Management Fraud], Journal of Accounting Knowledge and Research, 16.
  13. Higson, A. (1999). Why is management reticent to report fraud? An exploratory study, 22nd Annual Congress of European Accounting Association, Bordeaux.
  14. Hsing, Y. (2009). Test of the J-curve for the DR-CAFTA countries and policy implications. Research in International Business and Finance, 23, 293-301.
  15. Jahanshad Azita and Sardarizade Sepideh (1393). Financial Ratio Relationship [Income Growth Difference]; Non-financial Indicators [Employee Growth] with False Financial Reporting; Accounting Research; 13.
  16. Khajavi, Shokraleh and Sholeh Mansouri (1394). Fraud: The hidden circle in the financial reporting security chain, Konkash magazine, Tehran.
  17. Khani, Abdoullah (2007). Fraud and future activities of the accounting officer, auditor: 38.
  18. Kurdestani, Gholamreza, Rashid, Tatli, (1395). Journal of Accounting and Auditing, 83, Scientific-Research / ISC] 24: 73 - 96.
  19. Lisowsky, P., L. Robinson, and A. Schmidt (2012). Do publicly disclosed tax reserves tell us about privately disclosed tax shelter activity? Working paper, University of Illinois at Urbana- Champaign.
  20. Moradi Mehdi, Soleymani Marshak Mujtaba (1390). Psychology and Sociology of Fraud. Audit knowledge, 11(4): 56-73.
  21. Moradi, Javad and Rostami, Raheleh, Zare, Reza (1392). Identification of Risk Factors for Fraudulent Incidents in Financial Reporting from Organizers and Investigating Their Impact on Company Financial Performance; Journal of Accounting Progresses in Shiraz University; 1, Period 6.
  22. Naderian, Mohammad Reza, Mohammad Javad, Saffar (1380). Auditors' Responsibility for Fraud, 13: 46 -54.
  23. Pour Heidari, Omid and Bazrafshan, Said (1391). Exploring the usefulness of using cheat-control checklist in fraud management risk assessment; Empirical accounting research. 1(3): 69-86.
  24. Rosner R, L. (2003). Earnings Manipulation in Failing Firms, 20: 361–408.
  25. Safarzadeh, Mohammad Hossein (2010). The ability of financial ratios to detect fraud in financial reporting with Logit analyzes, Journal of Accounting Knowledge, 1: 137 - 163.
  26. Sardar, Roozbeh and Mohammad Khalilzadeh] (1392). An Analysis of the Quality of Profit as a Financial Instrument, Auditor's Journal, 15.
  27. Spathis, C. (2002). Detecting False Financial Statements Using Published Data: Some Evidence from Greece. Managerial Auditing Journal, 17(4): 179-191.
  28. Summers, S.L. and Sweeney, J.T. (2006). Fraudulently misstated financial statements and insider trading: an empirical analysis, The Accounting Review, 73(1): 131-46.
  29. Vakili Fard, Hamid Reza and Ali Akbari, Mona, (2009). Impact of Accounting Standards on the Reporting Quality of Companies Accepted in Tehran Stock Exchange; Management Accounting Magazine; 2(3).
چشم انداز مدیریت مالی
دوره 7، شماره 18 - شماره پیاپی 18
تابستان 1396
صفحه 105-124